RSS

Патентная система налогообложения (ПСН) создает более простые условия налогообложения для индивидуальных предпринимателей (ИП)

Электронная версия брошюры

Патентная система налогообложения (ПСН) создает более простые условия налогообложения для индивидуальных предпринимателей (ИП) за счет низкой ставки налога и освобождения от уплаты некоторых из них. ПСН также существенно упрощает все процедуры, связанные с бухгалтерским учетом и налоговой отчетностью. Данная система проста и прозрачна для предпринимателя: не нужно вести бухгалтерский учет (ведется только налоговый учет доходов в книге учета доходов), сдавать налоговую декларацию, использовать кассовый аппарат.

В Законе города Москвы от 31.10.2012 № 53 "О патентной системе налогообложения" (редакция от 19.11.2014) определены 65 видов предпринимательской деятельности, осуществляя которые любой индивидуальный предприниматель (ИП) имеет право на применение патентной системы налогообложения.

Есть ограничения для перехода на ПСН: совокупный доход ИП не должен превышать 60 млн. рублей за календарный год, а численность работников должна быть не более 15 человек. Оба эти ограничения относятся ко всем видам деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем в совокупности. Если установленный порог численности превышается, то ИП платит налоги на общих основаниях, а сумма, уплаченная за патент, обратно индивидуальному предпринимателю не возвращается.

Плюсы ПСН:

- Не нужно сдавать декларацию в налоговые органы.

- Простая форма учёта (можно не нанимать бухгалтера, достаточно просто вести книгу учета доходов).

- Можно не использовать контрольно-кассовую технику (ККТ) при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа, подтверждающего прием денежных средств (товарный чек или квитанция).

- Освобождение от уплаты 3-х налогов (НДС, НДФЛ по виду деятельности патента, налога на имущество, используемого в выполнении работ по приобретенному патенту).

- Патент выдается с любой даты на период от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года

- ИП, применяющие ПСН, освобождаются от уплаты торгового сбора, вводимого в Москве с 1 июля 2015 г.

- Отсрочка оплаты стоимости патента:

- если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

- если срок патента превышает полгода: оплата 1/3 суммы налога в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента и 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Если предприниматель решил перейти на патентную систему налогообложения, то он должен подать заявление на выдачу патента:

- в налоговую инспекцию по месту жительства (по месту его постановки на налоговый учет), если ИП зарегистрирован в Москве;

- в любую налоговую инспекцию Москвы по месту ведения предпринимательской деятельности, если ИП зарегистрирован в другом регионе.

Подать заявление подать его необходимо не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения. Налоговая инспекция обязана выдать патент в течение 5-ти рабочих дней.

Стоимость патента для ИП определяется как 6% от потенциально возможного годового дохода. Уплату налога индивидуальный предприниматель производит по месту его постановки на учет в налоговом органе.

Переход на ПСН или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется предпринимателем добровольно и на необходимый ему срок. По выбору ИП это может быть период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.

Данный вид налога поступает в бюджет города Москвы, и часть уплаченной суммы налога в соответствии с постановлением Правительства Москвы от 26.12.2012 № 849-ПП предоставляется управам районов города Москвы в виде дополнительных бюджетных ассигнований, которые по согласованию с советами депутатов муниципальных округов направляются на реализацию мероприятий по благоустройству и содержанию территорий районов, а также капитальному ремонту многоквартирных домов.

Следует отметить, что патентная система налогообложения достаточно востребована предпринимателями: сегодня в Москве каждый шестой из реально работающих индивидуальных предпринимателей применяет патентную систему налогообложения.